Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów od 1 maja 2011 roku obowiązkiem ewidencjonowania obrotu przy stosowaniu kas rejestrujących będą objęci miedzy innymi podatnicy świadczący usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej.
Zatem zarówno lekarze jak i dentyści muszą zaopatrzyć się w urządzenia fiskalne: kasy lub drukarki fiskalne i oprogramowanie umożliwiające rejestrację świadczonych usług na urządzeniu fiskalnym. Państwo umożliwia otrzymanie zwrotu 90% kosztów poniesionych w związku z zakupem kasy.
Obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
Zgodnie z art. 111 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stosownie do regulacji zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797) oraz rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930) obowiązek ten, co do zasady, powstaje jeżeli podatnik przekroczył w poprzednim roku podatkowym obroty na rzecz w/w podmiotów w wysokości 40 000 zł.
W przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż w danym roku podatkowym obowiązek ten powstaje z dniem przekroczenia kwoty obrotu w wysokości 20 000 zł. Obowiązek ten również dotyczy podatników, bez względu na wysokość osiąganego obrotu, jeżeli prowadzą działalność w zakresie wymienionym w § 4 w/w rozporządzeń.
Program ułatwiający fiskalizację usług medycznych
Program WF-Fakturka został przez Asseco WAPRO zaprojektowany specjalnie dla małych firm świadczących usługi, w których nie jest konieczne prowadzenie gospodarki magazynowej. Ilość funkcji programu została świadomie ograniczona została do niezbędnego minimum, dzięki czemu program jest przejrzysty i prosty w obsłudze. Instalacja programu odbywa się automatycznie, a przyswojenie jego funkcji jest szybkie i naturalne, dzięki czemu program nie powinien sprawić kłopotu nawet użytkownikom nie mającym wcześniej do czynienia z komputerem, a w szczególności zagadnieniami fakturowania komputerowego i fiskalizacji.
Możliwość instalacji i uruchamianie programu WF-Fakturka z nośników pamięci flash (pamięci USB, kart SD itp) ułatwia przenoszenie danych i umożliwia wykorzystywanie aplikacji na wielu komputerach, we wszystkich miejscach świadczenia usług.
> Dowiedz się więcej o programie WF-Fakturka
Faktury do paragonów fiskalnych
Zgodnie z art. 106 ust. 4 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnik powinien wydać fakturę we wszystkich przypadkach, gdy nabywca usługi zażąda jej wystawienia.
W takich przypadkach przepisy § 7 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz.1337, z późn. zm.) stanowią, że wystawiony na kasie paragon dołącza się do kopii faktury, którą podatnik ma obowiązek przechowywać przez okres wymieniony w art. 112 ww. ustawy.
Faktury w programie WF-Fakturka
Program WF-Fakturka pozwala na łatwe wystawianie faktur do paragonów fiskalnych oraz umożliwia wystawianie faktur korygujących. Prosta obsługa, możliwość wykorzystana kartoteki towarów i usług oraz kartoteki klientów ułatwiają sprawną i bezbłedną pracę z programem nawet niedoświadczonym użytkownikom.
Zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
Działając w oparciu o delegację wynikającą z art. 111 ust. 8 ustawy, Minister Finansów wprowadził w drodze rozporządzenia, na czas określony, zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących dla niektórych grup podatników oraz niektórych czynności, ze względu na rodzaj prowadzonej działalności lub wysokość obrotów.
Korzystanie ze zwolnień z obowiązku stosowania kas w latach 2011–2012 reguluje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930). Zgodnie z postanowieniami zawartych w § 2 ust. 1 pkt 1 oraz poz. 34 i 37 załącznika w/w rozporządzenia zwolnieniem objęte jest również:
- świadczenie usług, gdy ilość transakcji jest niewielka (do 50 w poprzednim roku podatkowym i przy liczbie odbiorców nie większej niż 20) ,
- świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub kasy oszczędnościowo-pożyczkowej na rachunek podatnika, pod warunkiem, że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie wynika jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.
Awaria kasy fiskalnej
Zgodnie z art. 111 ust. 3 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w przypadku, gdy z przyczyn niezależnych od podatnika (np. na skutek uszkodzenia kasy) nie może być na kasie prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku należnego podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przy zastosowaniu kasy rezerwowej.
Ponieważ lekarzowi przysługuje odliczenie 90% wartości kasy (nie więcej jednak niż 700 zł) na każdą kasę fiskalną zgłoszoną przed terminem powstania obowiązku fiskalizacji, warto zastanowić się nad wcześniejszym zakupem kasy rezerwowej, która umożliwia obsługę pacjentów w przypadku awarii podstawowej kasy fiskalnej. Po terminem powstania obowiązku fiskalizacji nie będzie już można skorzystać z odliczenia.
Wizyty u pacjentów i nagłe wezwania
Lekarze wykonujący wizyty u pacjentów, za które pobierają wynagrodzenie w swoim imieniu i na swój rachunek powinni ewidencjonować świadczone usługi na kasie w miejscu wezwania. W tzw. nagłych przypadkach może być również wystawiona faktura za wykonaną usługę. Transakcja taka nie wymaga zaewidencjonowania na kasie pod warunkiem, że zapłata za nią zostanie dokonana poprzez pocztę lub bank na rachunek bankowy podatnika (zob. poz. 38 załącznika do Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930).)
Sankcje grożące za niedopełnienie obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas
Za niedopełnienie obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas, zgodnie z Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.) – art. 60 § 1, 62 § 4. - podatnik może odpowiadać za przestępstwo skarbowe lub w przypadkach mniejszej wagi za wykroczenie skarbowe.
W kodeksie karnym skarbowym przewiedziano m.in. kary za sprzedaż dokonaną z pominięciem kasy rejestrującej albo za niewydanie dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży.
Na mocy art. 111 ust. 2 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego wobec podatników naruszających obowiązki w zakresie prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Sankcja ta nie dotyczy podatników będących osobami fizycznymi, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Informacje o zmianach w VAT i obowiązku fiskalizacji transakcji oraz odpowiedzi na najczęstsze pytania:
> Najważniejsze zmiany w VAT od dnia 1 stycznia 2011
> Broszura 21 grudnia 2010: Kasy rejestrujące - prawa i obowiązki podatnika zobowiązanego do prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej
Pełny tekst aktów prawnych:
> Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 5 kwietnia 2004 r. Nr 54, poz. 535)
> Rozporządzenie z dnia 23 grudnia 2009r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących /Dz.U. Nr 224, poz. 1797/
> Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących /Dz.U. nr 138, poz. 930/